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某企业2008年发生下列业务: (1)销售产品收入2000万元;取得国债利息收入3万元; (2)接受

加勒比海带丫

2021/6/11 10:14:19

某企业2008年发生下列业务:
(1)销售产品收入2000万元;取得国债利息收入3万元;
(2)接受捐赠材料一批,取得捐赠方开具的增值税发票,注明价款20万元,增值税3.4万元;企业委托一家运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费0.5万元;
(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;
(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;
(5)全年销售成本1000万元;全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用300万元,含招待费80万元,新产品开发费用70万元;全年财务费用50万元;
(6)全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区捐赠20万元,直接对私立小学捐款10万元,违反政府规定被工商局罚款3万元。(15分)
要求计算:
(1)该企业的会计利润总额
(2)该企业对收入的纳税调整额
(3)该企业对广告费、招待费和营业外支出的纳税调整额
(4)该企业的应纳税所得额和应纳所得税额
最佳答案:

(1)该企业的会计利润总额

企业会计利润=2000+3+20+3.4+60+10-1000-500-300-50-40=206.4万元

(2)该企业对收入的纳税调整额

取得国债利息收入3万元,应调减应纳所得额。

(3)该企业对广告费用、招待费和营业外支出的纳税调整额

广告费调整额

以销售营业收入(2000+10)万元为基数,不能包括营业外收入。

广告费限额=(2000+10)×15%=301.5万元;广告费超支400-301.5=98.5(万元)

调增应纳税所得额98.5万元,结转以后年度扣除。

该企业对业务招待费的纳税调整额

招待费扣除限额计算:①80×60%=48(万元);②(2000+10)×5‰=10.05(万元)

因10.05<48,所以招待费扣除限额为10.05万元,超支=80-10.05=69.95(万元)

业务招待费调增应纳税所得额69.95万元。

营业外支出的纳税调整额

直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得扣除。

捐赠限额=206.4×12%=24.768(万元)

该企业20万元公益性捐赠可以扣除;对营业外支出的纳税调整额13(10+3)万元

三项共计调增应纳税所得额181.45(98.5+69.95+13)万元

(4)该企业应纳税所得额

206.4-3+98.5+69.95+13=384.85(万元)

该企业应纳所得税额

384.85×25%=96.2125(万元)

这里还有一个问题,即新产品开发费用70万元的处理问题,题目中没有给这部分开发费用是否符合研究开发费用加计扣除的规定,如果符合加计扣除的规定,在经过税务机关备案后应予以加计扣除,这样的话,

应纳税所得额=384.85-70*50%=349.85万元

应纳所得税额=349.85*25%=87.4625万元

点点哥

2021/6/13 14:36:12

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